中國稅務
個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專項附加扣除。個人所得稅專項附加扣除與個人利益息息相關，以下為個人所得稅專項附加扣除的一些常見問題：
一、 子女/繼續教育
1、 取得境外從業資格證書
納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。在國外接受的學歷繼續教育和國外頒發的技能證書，不符合“中國境內”的規定，不能享受繼續教育專項附加扣除。
2、 子女境外教育支出
子女教育允許扣除境內外教育支出，納稅人應當按規定留存相關證書、境外教育機構的招生簡章、子女出入境記錄等資料。
3、 碩士研究生、博士研究生教育
（1） 納稅人的子女接受全日制學歷教育（由小學一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個子女每月1,000元的標準定額扣除；
（2） 納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標準定額扣除，但同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。
4、 納稅人同時接受多個學歷繼續教育/取得多個職業資格證書
多個學歷（學位）繼續教育和多個職業資格繼續教育均不可同時享受，納稅人只填寫其中一條即可。
二、 住房租金/貸款
1、 納稅人與其配偶主要工作城市相同
夫妻雙方如果主要工作城市相同，即使租房合同上兩人均已簽字，亦只能由一方扣除住房租金支出。
2、 夫妻一方簽訂租房合同
住房租金支出只能由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，住房租金只能由簽訂租賃合同的一方選擇扣除，未簽字方配偶不得進行稅前扣除。
三、 贍養老人
1、 贍養岳父岳母或公婆
贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：
（1） 負有贍養義務的所有子女。《婚姻法》規定：婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。
（2） 祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。
因此，納稅人贍養岳父岳母或公婆不能享受個稅專項附加扣除。
2、子女无赡养父母能力
納稅人如為非獨生子女，須在兄弟姐妹之間分攤2,000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1,000元，且不能由其中一人單獨享受全部扣除。
被贍養人如有多個子女，其中只有1人工作（其他子女未成年或喪失勞動力），則有工作的子女也只能按50％扣除，最多只能扣除1,000元/月。
四、 嬰幼兒照護
1、 嬰幼兒範圍
嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女等受到本人監護的3歲以下嬰幼兒。無論嬰幼兒在國內還是國外出生，其父母都可以享受扣除。
2、 多個嬰幼兒扣除方式
有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒A可以選擇由一方按照每月1,000元的標準扣除，對嬰幼兒B可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。
五、 大病醫療
1、 夫妻同時有大病醫療支出
夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇由其中一方扣除，合計最高扣除限額為16萬元。
2、 注意事項
納稅人應在年度匯算清繳時填報相關資訊申請退稅。日常看病時，納稅人應注意留存醫療服務收費相關票據原件（或影本）備查。
啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。
如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com
或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：
電郵： info@kaizencpa.com 電話： +852 2341 1444
手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140
Skype: kaizencpa
留言列表
