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集團公司間的費用，管理費？還是服務費？當如何區分？

在企業的日常運營過程中，集團公司間的交易無可避免，也相應的會有各種費用相繼發生，如往來、管理費，服務費等。雖然管理費和服務費從字面上看，差別不大，但其對應的稅務規定去相去甚遠。

一、管理費

所謂管理費，通常與戰略規劃、政策制定、財務控制、資源配置等管理職能相關，常見的專案如：

1. 集團總部的行政管理費用；
2. 高層管理人員的薪酬；
3. 集團內部審計和合規費用等。

其計費方式通常按照集團內部約定的比例或固定金額進行分攤，可能與各子公司的收入、利潤、資產規模等掛鉤。

二、服務費

所謂服務費通常指為集團內公司提供特定的專業服務，如IT服務、人力資源服務、法律服務等，即具有明確的服務內容和專案。常見的項目如：

1. IT支援和維護服務；
2. 法律諮詢費用；
3. 人力資源管理服務費用等。

其計費方式通常按照具體服務專案的成本加成式、服務時間或服務量等進行計費。

三、實務中如何鎖定稅務風險

1、不同的稅務規定

（1）管理費

稅務規定：在許多國家和地區，母公司與子公司之間的管理費通常不得在稅前扣除，以防止通過關聯交易進行利潤轉移。

合規要求：企業需提供充分證據證明管理費的真實性和合理性，方可申請扣除。如集團內部的費用分攤協議（需說明費用的分攤依據和計算方法）。

（2）服務費

稅務規定：服務費通常可以在稅前扣除，但需符合獨立交易原則，並提供充分的服務合同和支付憑證。

合規要求：需證明服務的實際發生和合理性，並符合市場價格。同時需有明確的服務合同及支付憑證。

2、減少稅務風險的措施

（1）遵循獨立交易原則：即確保所發生的費用符合市場價格，同時應保留詳細的定價依據和計算過程，以備稅務機關審核；

（2）與稅局保持良好的溝通，及時瞭解稅務政策的變化和要求；

（3）對於費用分攤協議，特別是較為複雜的費用安排，應提前向稅務機關備案，以獲得稅務機關的指導和確認。