2025課稅年度馬來西亞個人所得稅減免項目

 

在馬來西亞，個人所得稅減免旨在減少居民納稅人的應課稅收入，從而降低其整體所得稅負擔。這些優惠措施適用於特定課稅年度內被視為稅務居民的個人，目的是為個人、家庭、教育、健康及生活方式相關的支出提供財政支持。

 

清楚了解各種稅務減免類別及其符合條件，對於納稅人而言至關重要，有助於在確保完全遵守《1967年所得稅法》（簡稱「該法令」）規定的同時，實現最佳的稅務規劃。

 

1.   稅務減免

 

在馬來西亞，稅務減免僅適用於相關課稅年度內被認定為稅務居民的個人。非個人實體（包括公司、信託、俱樂部及遺產管理單位）無資格申報此類優惠。

 

個人可申報的減免金額取決於其個人情況。為實現最佳稅務效益，納稅人必須完全符合每項減免的所有條件。總體而言，可享有的減免類別包括：

 

  • 個人減免；
  • 父母相關支出減免；
  • 教育與自我提升減免；
  • 醫療支出減免；
  • 生活方式相關減免；
  • 配偶減免；
  • 子女減免。

 

需注意的是，如果納稅人所申報的總減免額超過該課稅年度的總收入，未使用的減免額不得結轉至下一年度。在此情況下，應課稅收入將被減至零，意味著該課稅年度無須繳納所得稅。

 

 

 

 

2.   個人所得稅減免項目匯總表

 

為方便參考，以下匯總表概述了馬來西亞現行的個人所得稅減免項目，其在本法下的法定依據及相應的最高可扣除金額。本匯總表可作為快速指南，以便在進一步詳細了解2025課稅年度的各項減免類別前作初步參考。

 

  •  
  •  
  •  
  •  
  •  
  1.  
  •  
  • 46(1)(a)條
  1.  
  1.  
  •  
  • 8,000
  1.  
  •  
  • 46(1)(c)條
  1.  

完整的體檢應包括任何疫苗接種

  • 1,000馬幣）
  • 46(1)(c)及(ca)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(d)條
  • 6,000
  1.  
  •  
  • 46(1)(e)條
  1.  
  1.  
  • :
  • 7,000
  1.  
  •  
  • 46(1)(f)(i)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(f)(ii)條
  1.  
  •  
  • 2,000馬幣）
  • 46(1)(f)(iii)條
  1.  
  •  
  • 10,000
  1.  
  •  
  • 46(1)(g)(i)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(g)(ii)條
  1.  
  •  
  • 1,000馬幣）
  • 46(1)(g)(iii)條
  1.  
  •  
  • 1,000馬幣）
  • 46(1)(g)(iv)條
  1.  
  • 1,000馬幣）：
  1.  
  •  
  • 46(1)(h)(i)條
  1.  
  • 2012年醫療器械法》註冊的自我檢測醫療設備
  • 46(1)(h)(ii)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(h)(iii)條
  1.  
  • 6,000馬幣），適用於18歲及以下子女：
  1.  
  •  
  • 46(1)(ha)(i)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(ha)(ii)條
  1.  
  • — 本人、配偶或子女的支出：
  • 2,500
  1.  
  •  
  • 46(1)(p)(i)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(p)(ii)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(p)(iv)條
  1.  
  •  
  • 5(iii)項所述課程）
  • 46(1)(p)(v)條
  1.  

生活方式 — 本人、配偶、子女或父母的額外支出：
  • 1,000
  1.  
  • 1997年體育發展法》定義的體育活動器材
  • 46(1)(u)(i)條
  1.  
  •  
  • 46(1)(u)(ii)條
  1.  
  • 1997年體育發展法》批准並持牌的主辦單位所舉辦的任何體育比賽報名費
  • 46(1)(u)(iii)條
  1.  
  • 1997年體育發展法》列明體育活動的健身會籍或體育培訓費用
  • 46(1)(u)(iv)條
  1.  
    •  
  • 46(1)(q)條
  • 1,000
  1.  
  • /幼兒園的托兒費用，適用於6歲及以下子女
  • 2020課稅年度至2027課稅年度）
  • 46(1)(r)條
  • 3,000
  1.  
  • SSPN）的淨存款
  • 2025課稅年度至2027課稅年度）
  • 46(1)(k)條
  • 8,000
  1.  
  • /妻子/前妻的贍養費

限額4,000
  1.  
  •  
  • 45A(1)條及第45A(2)條
  1.  
  •  
  • 47(1)(a)條、第47(5)條及第47(6)條
  1.  
  •  
  • 47(2)條及第47(3)條
  1.  
  • /妻子
  • 45A條及第47(1)(b)條
  1. 000
  1.  
  •  
  • 48(5)條

 
  1.  
  • 18歲
  • 48(1)(a)條及第48(2)(a)條
  • 2,000
  1.  
  1. 歲及以上並在讀 — 接受全日制教育（「A-Level」、證書、預科或預備課程）
  • 48(1)(b)及(c)條及第48(2)(a)條
  • 2,000
  1.  
  1. 歲及以上並在讀 — 在馬來西亞接受進一步教育，獲得文憑或以上資格
  2. /預備課程）
  • 48(3)(a)條
  • 8,000
  1.  
  1. 歲及以上並在讀 — 在馬來西亞以外接受進一步教育，獲得學位或同等資格
  2.  
  1.  
  1. 歲及以上並在讀 — 由相關政府機構批准的教學及教育機構
  1.  
  • — 未婚
  • 48(1)(d)條、第48(3)(a)條及第48(2)(b)條
  • 8,000
  1.  
  • ——殘疾子女（身體或精神）— 未婚且攻讀文憑或以上資格
  • 8,000
  1.  
  •  
  • 7,000
  1.  
  •  
  • 3,000馬幣）
  • 49(1)(a)條、第49(3)條及第50(2)條
  1.  
  •  
  • 4,000馬幣）
  • 49(1)(b)條及第49(1)(c)條
  1.  
  •  
  • 2012課稅年度至2030課稅年度）
  • 49(1D)條、第49(1E)條、第49(3)條及第50(2)條
  • 3,000
  1.  
  •  
  • 49(1B)條、第49(4)條及第50(2)條
  • 4,000
  1.  
  • 1969年僱員社會保障法》或《2017年就業保險制度法》向社會保障組織（SOCSO）繳納供款
  • 46(1)(n)條
  • 350
  1.  
  •  
  • 2023課稅年度至2027課稅年度）
  • 46(1)(v)(i)條
  • 2,500
  1.  
  •  
  • 2025課稅年度至2027課稅年度）
  • 46(1)(v)(ii)條
  1.  

 
  •  

 

  • 500,000馬幣及以下

 

  • 500,001至750,000馬幣

 

（買賣合約必須在2025年1月1日至2027年12月31日之間簽署）

 
  • 46B(1)條

 

 

 

 

  1.  

 

  1.  

 

欲了解更多資訊，請瀏覽馬來西亞內陸稅收局官方網站：https://www.hasil.gov.my/en

 

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