中國稅務
固定資產盤虧指固定資產在盤點清查過程中發現的和帳面相比的短缺，即實際固定資產數量和價值低於帳面數量或帳面淨值而發生的損失。
一、 會計處理
企业在财产清查中盘亏的固定资产，應通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失通过“营业外支出—盘亏损失”科目核算，计入当期损益。
1、 盤虧报经批准前：
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备（如有）
应交税费-应交增值税-进项税额转出（非正常损失）
贷：固定资产
2、 盘亏报经批准后：
（1）可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（2） 按应计入营业外支出的金额
借：营业外支出——盘亏损失
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
（3）收到保險賠償或過失人賠償
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應收款
二、 稅務處理
1、 以前年度已抵扣的增值税进项税额应予以转出。
根據中國稅法規定，非正常損失的不動產和該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務，以及非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務，其進項稅不得從銷項稅中抵扣货物（貨物是指构成不动产实体的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智慧化樓宇設備及配套設施）。計算公式為：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值（淨值指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额）×适用税率
2、 固定资产处置损失的税前扣除应留存备查以下材料：
（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；
（2）固定資產盤點表；
（3）固定資產的計稅基礎相關資料
（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；
（5）損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質仲介機構出具的專項報告等。
* 企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，無需報送資產損失相關資料。
三、 企業處理一般流程
1、 财务部门或资产管理部门填报《资产盘点表》；
2、 財務部門终止核算固定资产，注销固定资产卡片；
3、 资产管理部门分析原因，找出相关责任人，给出初步处理意见；
4、 对属于财产保险范围内的损失进行索赔；
5、 按企业内部管理流程和权限逐级审批，确定相关责任人的赔偿金额；
6、 财务部门核算损失，收取保险或责任人赔款。
啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌畫及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。
如果您需要進一步的資訊或協助，煩請您流覽本所的官方網站 www.kaizencpa.com
或通過下列方式與本所專業會計師聯繫：
電郵： info@kaizencpa.com 電話： +852 2341 1444
手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140
Skype: kaizencpa
留言列表
