中國稅務
2024年繼續執行的稅收優惠政策
稅收優惠政策是指稅法對某些納稅人和徵稅物件給予鼓勵和照顧的一種特殊規定，是國家利用稅收調節經濟的具體手段。國家通過稅收優惠政策、可以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。中國以下稅收優惠政策在2024年繼續有效：
一、 增值稅
1、 小規模納稅人減免優惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%稅率徵收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅數，按1%預繳增值稅；月銷售額10萬元以下（含）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
2、 企業集團內單位之間資金無償借貸行為
企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執行期限至2027年12月31日。
3、 金融機構扶持農戶、小微企業、個體工商戶等
（1）2027年12月31日前，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶、農戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
（2）2027年12月31日前，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入， 以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
4、 吸納重點群體就業
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用脫貧人口， 以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的， 自簽訂勞動合同並繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、 自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
5、 扶貧貨物捐贈
單位或個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策，執行期限至2025年12月31日。
6、“十四五”期間支持科技創新
（1）2021年1月1日至2025年12月31日，對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；
（2）2021年1月1日—2025年12月31日，對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用於科研、教學的圖書、資料等，免征進口環節增值稅。
7、 跨境電子商務出口退運商品
2023年1月30日至2025年12月31日期间，在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。
8、 內資研發機構和外資研發中心採購國產設備
为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税的政策执行至2027年12月31日。
二、 企業所得稅
1、 化妝品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造企業廣宣費
2021年1月1日—2025年12月31日，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不
含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、 扶貧捐贈支出據實扣除
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策，执行期限至2025年12月31日。
三、 個人所得稅
1、 粵港澳大灣區個人所得稅
2027年12月31日前，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。
2、 外籍個人有關津補貼
外籍个人符合居民个人条件的，可选择享受个人所得税专项附加扣除，也可选择按相关规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更，此優惠政策执行期限至2027年12月31日。
3、 全年一次性獎金
居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，根據按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；亦可以选择并入当年综合所得计算纳税。 此優惠政策执行期限至2027年12月31日。
四、 其他稅費
1、 六稅兩費減半優惠
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半徵收資源稅 (不含水資源稅) 、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅 (不含證券交易印花稅) 、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
2、 免徵文化事業建設費
自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費，各省（區、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水準、宣傳思想文化事業發展等因素，在應繳費額50％的幅度內減征。
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