2023年10月1日後，日本消費稅發票制度正式實施，保存由“合格賬單發行事業者”發出的“合格賬單（發票）”成為了進項稅額扣除的前提條件。“合格賬單發行事業者”收到作為消費稅課稅事業者的交易對方的請求後，應依法開具合格賬單（發票）並保存發票副本。
啓源現根據日本國稅廳、財務省資料，歸納總結發票制度實施後產生的信用卡交易常見問題，以及說明自動販賣機特例的注意事項，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。
一、 在發票制度下，可以保存信用卡公司每隔一定期間發出的“帳單明細”作為依據扣除進項稅額嗎？
日本公司在使用業務用信用卡時，通常每隔一定期間會收到由信用卡公司發出的“帳單明細”，其中按照《電子帳簿保存法》的規定、通過互聯網直接下載保存“帳單明細”的情況較多。
在發票制度施行前，僅保存信用卡公司發出的帳單明細，不適用進項稅額扣除，發票制度施行後，該帳單明細不被視為合格發票，因此同樣不適用進項稅額扣除。原因在於，帳單明細由信用卡公司發出，而並非是由轉讓應稅資產的經營者編制、交付的文件，不符合現行消費稅法對請款單（日文“請求書”）的定義。
所以，在發票制度下，信用卡公司發出的帳單明細不能作為合格發票用於進項稅額扣除。
二、 使用信用卡交易時，需要保存什麼文件作為合格發票？
2023年10月發票制度實施前，只保存信用卡公司發出的帳單明細無法扣除相關進項稅額。此外，針對低於3萬日元的交易，允許通過保存記載有一定事項的帳簿扣除進項稅額，例如職員乘坐的士外出辦公的費用，即使職員不小心遺失的士費帳單，但只要企業在帳簿中詳細記載，仍可以在計算應繳消費稅額時，扣除該的士費的進項稅額。
2023年10月發票制度實施後，上述針對低於3萬日元交易的特殊規定被取消。不論交易金額是否低於3萬日元，在使用信用卡交易時，如交易對方（店鋪等）屬於“合格發票發行事業者”，則應保存對方發出的收據及使用明細（日文“領収書”及“利用明細”），否則無法扣除此次交易的進項稅額。
三、 之前沒有保存店鋪發出的收據或使用明細，還可以扣除那些交易的進項稅額嗎？
2023年10月發票制度實施前，針對低於3萬日元的交易，允許使用保存記載有一定事項的帳簿扣除進項稅額。因此對於未保存收據或使用明細的、金額低於3萬日元的交易，仍適用進項稅額扣除，並不會產生問題。
2023年10月發票制度實施後，即使是金額未滿3萬日元的交易，亦應妥善保存交易對方（店鋪等）發出的收據及使用明細，以扣除相關進項稅額。現實中，出於舊制度的習慣，個人或公司未保存未滿3萬日元的交易收據之情況可能不在少數。在沒有保存收據或使用明細的情況下，無法扣除進項稅額，對於該問題亦不例外。
發票制度實施後，企業應迅速落實保存未滿3萬日元的交易中的相關收據及使用明細這一規定，事前向役員及職員普及發票制度、轉變原有觀念、改變舊習慣、整備會計部門、發佈公司內部新規定等，是目前日本企業的工作重心。
四、 如駕駛車輛進出高速公路時使用ETC信用卡繳費，自動繳費後並沒有得到交易對方發出的發票，該怎麼處理？
2023年10月發票制度實施前，由於ETC信用卡的交易金額（高速公路通行費）通常低於3萬日元，因此一般情況下，很少保存ETC信用卡明細，且信用卡明細原本就無法作為進項稅額扣除的依據。發票制度施行後，使用由信用卡公司的ETC信用卡出入高速公路的，除保存信用卡明細之外，應通過在線“ETC使用對賬服務”取得電子版簡易發票。
五、 車輛停放在投幣式停車場，在自助機投幣繳費時，什麼文件可作為合格發票？
根據發票制度的自動販賣機特例，針對在自動販賣機或自助服務機購買金額低於3萬日元的商品或服務時，免除賣方開具合格發票的義務，允許買方可以在只保存帳簿的情況下扣除相關進項稅額。
但是，投幣式停車場的自助機並未納入自動販賣機特例的對象範圍。因此，停駐車輛在投幣式停車場的，應保留投幣式停車場自助機開具的、相當於簡易發票的收款單（日文“レシート”）。除投幣式停車場的自助機之外，自助賣票機及網上銀行亦不適用自動販賣機特例。因為上述機器只有收取交易金額的功能，未發生資產轉讓。
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