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日本消費稅的計算方法

日本消費稅的計算方法大致有兩種，分別為：按照嚴格複雜的方法計算的原則課稅和按照簡便方法計算的簡易課稅。選擇簡易課稅時，需提前向稅務局提交【消費稅簡易課稅制度選擇申請書（日文“消 費 稅 簡 易 課 稅 制 度 選 択 屆 出 書”）】。

1.    原則課稅（一般課稅）

在對企業徵收消費稅的方法中，一種為按照從消費者收取的暫收消費稅扣除向商品供應商等支付的暫付消費稅的差額來繳納的方法。另一種將按照應稅銷售額比例進一步劃分。

• 100%。應稅銷售額比例為95%以上時，可以從暫收消費稅中全額扣除採購時支付的暫付消費稅。但是，應稅銷售額比例不足95%時需要調整計算。在此調整計算的方法中有兩種，一種為將支付消費稅分成三部分計算的【個別對應方式（日文“個別対応方式”）】；另一種為用消費稅總額乘以應稅銷售額比例計算的【一次性比例分配方式（日文“一括比例配分方式”）】。
• 1）  個別對應方式
• 95%時需要調整計算的方法之一。在個別對應方式中，將採購時支付的消費稅分為以下三部分：
•   對應稅銷售的採購支付的消費稅可全額扣除；
•   對非應稅銷售的採購支付的消費稅不可全額扣除；
  •   對應稅銷售和非應稅銷售共同採購支付的消費稅，則需按照乘以應稅銷售比例得出的金額進行扣除。

※ 在③中乘以的比例，可以用根據員工比例、使用面積比例、交易數量比例等合理計算出的比例代替應稅銷售比例。根據員工比例、使用面積比例、交易數量比例計算出的比例被稱為以應稅銷售比例為准的比例。使用以應稅銷售比例為准的比例時，需要向管轄稅務局提交申請，並取得稅務局長的許可。

• 2）  一次性比例分配方式
• 95%時需要調整計算的方法之一。在一次性比例分配方式中，不區分對應稅銷售和非應稅銷售的採購所支付的消費稅，而是通過所支付的全部消費稅乘以應稅銷售比例進行計算的。

2. 簡易課稅

• 5,000萬日元以下或法人前兩個事業年度應稅銷售額在5,000萬日元以下的情況，簡易課稅適用於一定規模以下且提前提交簡易課稅制度選擇申請書的企業（免消費稅者除外）。
• =【計入銷售額的消費稅額】- 【計入銷售額的消費稅額×認定購買率】
• 認定購買率是指為每個行業設定的購買率，即按行業分類，“〇〇行業相對於銷售額的大概採購比例”。
• 90%、零售業是80%、製造業70%、其他（餐飲業等）是60%、服務業是50%、不動產業是40%。

3. 消費稅退稅及其機制
4. 什麼情況下可以申請退還消費稅

•    大幅度虧損（赤字）
•    進行了大幅度設備投資
• 10%計算，資產投資額如果超過1,000萬日元，則可退還的消費稅就是100萬日元。但是，購買土地不屬消費稅的課稅對象。另外，經營不動產出租行業時，因為租金收入免稅，所以原則上不能申請退稅。
•    經營出口貿易
• 0日元。但是，由於對採購或與其相關的廣告宣傳費及交際費用需要繳納消費稅，所以支付的消費稅額就會增加，獲得消費稅退稅的可能性就會變高。需注意，即便是以國外交易為中心的企業，如果接受了簡易課稅制度，則與以日本國內交易為主的企業一樣不能申請退稅。

5. 申請退稅所需的手續及領取方法

•    消費稅及地方消費稅的確定申報書
•    應稅銷售比例、可扣除的進項稅額等的計算資料
•    消費稅退稅申報的明細表
• 2個月內進行編制並提交給稅務局。消費稅退稅申報的明細表上需記載消費稅退稅申報理由、所有交易方的銷售、採購明細等。經營出口業務的企業，需要在【消費稅及地方消費稅的確定申報書】中同時申報出口業務的退稅額及面向日本國內業務的納稅額。
• e-Tax）提交所需資料，則領取到退稅金需3個星期左右。

6. 消費稅“發票制度”

• 2023年（令和5年）10月1日起，日本正式實施消費稅“發票制度”（又名“合格賬單等保存方式”），關於此制度的概要、登記申請方式等，請參閱本所編制的【日本消費稅“發票制度”】。

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