一、美國公司的營業稅簡介
美國公司的營業稅由州稅、地方稅以及可能產生的其他地方稅構成，地方稅營業稅率視各地方情況而異。其中哥倫比亞特區、康涅狄格州、印第安州、肯塔基州、緬因洲、馬裡蘭州、麻塞諸塞州、密西根州和羅德島州僅徵收州級營業稅。新罕布希爾州、俄勒岡州、蒙大拿州、阿拉斯加州（當地管轄區徵收當地營業稅）和德拉瓦州不徵收全州營業稅。
截止2020年，科羅拉多的營業稅稅率最低，為2.9%，而加利福尼亞州營業稅稅率最高，為7.25%。
二、傳統營業稅徵收的一般原則
營業稅對大多數有形產品和某些服務徵稅，徵收對像是最終用戶或最終消費者。有形產品的出售通常需要繳納營業稅，除非有特殊豁免，例如轉售或者批發通常是免營業稅的；提供服務通常是免稅的 ，除明確列明需要繳稅的服務外，例如公共事業服務、公共活動的入場、數據處理和美容院服務等可能需要繳納營業稅，此外，夏威夷州和南達科他州，對各種服務徵稅；出售無形產品通常是免稅的，例如股票、債券、版權、商標和其他無形資產，有些很難界定為無形資產還是有形資產的產品（例如定制的計算機軟件），以及房地產銷售等一般不繳納營業稅和使用稅。
一般來說，賣家必須在州內建立“應稅關係”，然後才能要求賣家繳納或代扣代繳營業稅和使用稅。一個州要對納稅人徵收營業稅，納稅人必須在該州有實體存在。如果納稅人與州有足夠的聯繫，則被視為在該州開展業務並對該州的稅收負責。在客戶所在州以外從事銷售活動的賣家不需要徵稅。有銷售人員、代理商或其他代表定期訪問該州客戶的賣家需要徵稅。
使用稅是一種補充稅。主要是針對未繳納營業稅的應稅產品或服務的存儲、使用和消費時徵收的稅。適用於在外州購買產品在州內使用的情況，也適用於購買免稅產品，但使用方式是應稅的情況。
三、遠程賣家適用經濟關聯（Economic Nexus）原則徵收營業稅
除在美國有實體存在公司需要繳納營業稅外，若存在經濟關聯也需要繳納營業稅。這是目前在美國從事電商業務是否需要從客戶徵收營業稅的主要判定原則。自2018年6月21日美國南達科他州Wayfair訴訟案以來，重新定義了銷售稅和使用稅的義務的產生，也稱為經濟關聯（Economic Nexus），經濟關聯本質是針對網上銷售而產生的銷售稅關聯，賣家不需要在一個州有實體經營存在，只需要在該州的銷售額或收入超過一定限額，就必須在該州繳納營業稅。
每個採用經濟關聯法的州都設定了自己的門檻，企業必須達到這個限額才會產生經濟關聯。各州的經濟關聯限額都不相同，一般當賣家每年在一個州的銷售額達到十萬美元，或發生200筆交易就會產生經濟關聯。下表為2022年6月更新的美國各州的經濟關聯閾值的總結。若想瞭解更多詳細資訊，請諮詢我們的專業顧問。
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州 |
關聯生效時間 |
遠端賣家經濟關聯閾值 |
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阿拉巴馬州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一年度超過250,000美元(不包括通過使用註冊商城服務商產生的銷售)。 |
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阿拉斯加州 |
01/06/2020 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等乾或大於200筆。 備註:阿拉斯加遠程賣家銷售稅法於2020年1月6日通過，但是，當地司法管轄區有權決定是否採用該政策。 |
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亞利桑那州 |
10/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元(不包括通過使用商城服務商產生的銷售)。 |
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阿肯色州 |
07/01/2019 |
銷售額在本年度或上一年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆(不包括通過使用註冊商城服務商產生的銷售)。 |
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加州 |
04/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年超過500,000美元。 |
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科羅拉多州 |
12/01/2018 |
銷售額在本年度或上一年度超過100,000美元。 |
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康涅尼格州 |
12/01/2018 |
銷售額在稅務關係產生前的十二個月期間(結束於九月三十日)超過100,000美元並且交易量超過200筆(不包括通過使用網絡商城服務商產生的銷售)。 |
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德拉瓦州 |
N/A |
N/A |
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佛羅裡達州 |
07/01/2021 |
銷售額在本年度或上一年度超過100,000美元。 |
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喬治亞州 |
01/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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夏威夷州 |
07/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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愛達荷州 |
06/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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伊利諾伊州 |
10/01/2018 |
銷售額在前十二個月期間(每季度檢測)超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆(不包括通過使用商城服務商產生的銷售)。 |
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印第安納州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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愛荷華州 |
01/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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堪薩斯州 |
07/01/2021 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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肯塔基州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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路易斯安那州 |
07/01/2020 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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緬因州 |
07/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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馬裡蘭州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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麻塞諸塞州 |
10/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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密西根州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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明尼蘇達州 |
10/01/2019 |
銷售額在之前十二個月超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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密西西比州 |
12/01/2017 |
銷售額在之前十二個月超過250,000美元。 |
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密蘇裡州 |
01/01/2023 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元，每季度檢測。 |
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蒙大拿州 |
N/A |
N/A |
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內布拉斯加州 |
01/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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內華達州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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新罕布希爾州 |
N/A |
N/A |
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新澤西州 |
11/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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新墨西哥州 |
07/01/2019 |
銷售額在上一日曆年度超過100,000美元。 |
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紐約州 |
06/21/2018 |
銷售額在前四個營業稅季度超過500,000美元，並且銷售數量大於100筆。 |
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北卡羅來納州 |
11/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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北達科他州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元(不包括通過使用商城服務商產生的銷售)。 |
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俄亥俄州 |
08/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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奧克拉荷馬州 |
11/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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俄勒岡州 |
N/A |
N/A |
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賓夕法尼亞州 |
07/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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波多黎各 |
01/01/2021 |
銷售額在會計年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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羅德島 |
07/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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南卡羅來納州 |
11/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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南達科他州 |
11/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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田納西州 |
10/01/2019 |
銷售額在前十二個月超過100,000美元。 |
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德州 |
10/01/2019 |
銷售額在前十二個月超過500,000美元。 |
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猶他州 |
01/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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佛蒙特州 |
07/01/2018 |
銷售額在前十二個月期間超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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維吉尼亞州 |
07/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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華盛頓州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一年度超過100,000美元。 |
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華盛頓DC |
01/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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西維吉尼亞州 |
01/01/2019 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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威斯康辛州 |
10/01/2018 |
銷售額在本年度或上一日曆年度超過100,000美元。 |
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懷俄明州 |
02/01/2019 |
銷售額在本年度或上一年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆。 |
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