英國雇主責任和工資計算指南
作為英國雇主責任和工資計算的指南，本文涵蓋了雇主三大責任以及工資計算中扣除稅金、國民保險和養老保險的解釋說明。由於每年的基本個人免稅額度和國民保險雇主津貼可能會有所調整，除非另有說明，本文所述內容將適用於2022 年 4 月 6 日至 2023 年 4 月 5 日之期間。
1. 雇主責任
(1) 稅務註冊 (Pay As You Earn)
雇主在開始雇傭員工時，應在英國稅務海關總署 ( HMRC)申請註冊，而且必須在第一個發薪日之前完成登記。遞交申請後，一般最多將會於五個工作日獲得HMRC發出的雇主 PAYE 號碼，該號碼通常由三位數的 HMRC 辦公室號碼和唯一性的參考號組成，例如123/AB45678，特殊情況除外。
(2) 養老保險自動註冊 (Auto Enrolment)
自動註冊養老保險是英國政府引入的一種方式，旨在説明員工在雇主的協調下為他們的退休儲蓄合理避稅，並減少他們對國家養老保險的依賴。
我們建議雇主需要儘快選擇養老保險計畫，因為這可能需要一些時間才能完成。雇主除了可以自己選擇養老保險計畫，也可以尋求專業顧問的幫助。
在選擇養老保險計畫之前，雇主應考慮多項因素後再做出合適的決定，例如該保險是否適用於所有員工、費用是多少、是否為員工提供最佳稅收減免方法，以及是否適用於公司自有的工資發放系統。
(3) 雇主責任保險 (Employer Liability)
雇主必須在成為雇主後立即購買雇主責任保險，並且該保險必須由被授權的保險公司提供且保險金額應達到或超過五百萬英鎊。 如果員工因工作而導致的意外受傷或疾病，將會由雇主責任保險來負責賠償。
如果雇主沒有購買雇主責任保險，最高罰款金額為每天 2,500 英鎊。此外，如果被政府檢查時，雇主沒有出示有效的雇主責任保險單或者拒絕提供該保險單，可能會被罰款 1,000 英鎊。
2. 工資扣除計算標準
雇主在發放薪資時，應有代扣代繳稅金（PAYE）和國民保險費（NIC）的義務。同時，如員工選擇繳納職業養老保險，雇主必須繳納付費。匯總表詳細說明如下：
|
序號 |
類別 |
支付方 |
比例 |
年收入 |
|
1 |
工資稅 (PAYE) |
員工 |
0% |
從 0 到 12,570英鎊之間 |
|
20% |
從12,571 到 50,270英鎊之間 |
|||
|
40% |
從50,271 到150,000英鎊之間 |
|||
|
45% |
150,000英鎊以上 |
|||
|
2 |
國民保險 (NIC) |
員工 |
0% |
從0 到 9,880(注1)英鎊之間 |
|
13.25% |
從9,881(注2)到 50,268英鎊之間 |
|||
|
3.25% |
50,268 英鎊以上 |
|||
|
雇主 |
0% |
從0 到 9,100 英鎊之間 |
||
|
15.05% |
9,100 英鎊以上 |
|||
|
3 |
養老保險 |
員工 |
5% |
6,240 英鎊以上 |
|
(自動註冊) |
雇主 |
3% |
6,240 英鎊以上 |
|
|
注1： 自 2022 年 7 月 6 日起調整為 12,570 注2： 自2022 年 7 月 6 日起調整為 12,571 |
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(1) 工資稅 (PAYE)
大多數納稅義務人在繳納個人所得稅之前會有一定額度的免稅收入，這被稱為基本個人免稅額度。如果同時申領婚姻免稅額度或盲人免稅額度，獲得的免稅額度可能將會更大。
在 2022-23 課稅年度，所有納稅人的基本個人免稅額度為 12,570 英鎊，但如果收入超過 100,000 英鎊，免稅額度則會減少。
(2) 國民保險 (NIC)
國民保險由政府徵收以資助國家福利，例如國家養老金、求職者津貼、生育津貼等。由以下三類人群支付：
- 員工 - 從他們的工資中支付
- 雇主 - 在他們支付的工資上額外支付
- 個體經營者 - 交易利潤中支付
雇主國民保險針對每個雇主都有一定額度的津貼。每年津貼額度最多為 5,000 英鎊，前提是其上一年的國民保險總額少於 100,000 英鎊, 並且公司董事並非唯一員工且收入高於二級免稅額度的起點。
(3) 養老保險（自動註冊）
所有雇主都必須依法提供職業養老保險計畫，並將符合條件的員工納入養老保險計畫並為其繳款。
符合條件的員工是：
- 年齡在 22 歲至國家養老金年齡之間。並且，
- 年收入超過 1 萬英鎊。並且，
- 在英國境內工作。
在大多數自動註冊養老保險計畫中，繳付基數是員工的稅前總收入位於 6,240 至 50,270 英鎊之間，總收入包括：
- 工資
- 獎金和傭金
- 加班費
- 法定病假工資
- 法定產假、陪產假或收養費
總最低繳款比例為 8%，其中雇主最低繳款比例為 3%。只要達到最低繳款總額，當雇主繳款超過 3%時，員工繳款應可以低於5%。
員工可以選擇“退出”或者“加入”自動註冊養老保險計畫，雇主必須提供資訊並提供協助。
3. 工資計算實例
以月工資3,000英鎊作為例子，雇主需要每月支付3,421英鎊，而員工最終得到的只有 2,222英鎊。
|
|
月薪 £ |
工資稅 |
國民保險 |
養老保險 |
支付/ 獲得 |
|||
|
金額£ |
備註 |
金額£ |
備註 |
金額£ |
備註 |
金額£ |
||
|
3,000 |
- |
|
337 |
£9,100 額度, @15.05% |
74 |
£6,240 額度, @3% |
3,412 |
|
|
員工 |
3,000 |
391 |
£12,570 免稅額度, @20% |
288 |
£9,880 額度, @13.25% |
99 |
£6,240 額度, @5% |
2,222 |
备注： £ 代表英镑
4. 啟源服務費
|
編號 |
服務內容 |
服務費用（英鎊） |
|
1 |
PAYE號碼註冊 （包含養老保險） |
100 |
|
2 |
月薪處理（每位員工） |
50 |
|
3 |
其他人力資源管理支援服務 |
待定 |
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