笨Ben的部落格

《1967年所得稅法令》（下稱「該法令」）的附表7A與附表7B均為納稅人提供津貼，針對為合格項目或獲批准項目所產生的資本支出而給予。附表7A向製造業及農業領域的公司提供再投資津貼（下稱「RA」），而附表7B則向服務業領域的公司提供服務業投資津貼（下稱「IASS」）。

這兩項津貼在某些方面相似，因為兩者均按資本支出給予，並從法定收入中扣除。然而，兩者之間也存在諸多差異，包括其目的、合格項目的類型、資格要求、批准程序以及合格期限。馬來西亞內陸稅收局（下稱「IRBM」）已於2026年9月29日發布第3/2026號實務指南，以說明這些差異，本文將概述這些差異，以便讀者參閱。

一、再投資津貼

該法令的附表7A旨在鼓勵製造業公司再投資於現代化計劃並提高產能。RA針對用於合格項目的設備、機器或廠房所產生的資本支出給予，合格項目是指製造業和農業活動中現有業務的擴展、現代化、自動化或多元化。

公司在符合以下條件時可申請RA：該公司為馬來西亞居民、已營運不少於36個月、已在某個課稅年度的基準期內為合格項目產生資本支出，且符合任何其他相關條件。申請RA無需獲得IRBM的書面批准，因為申請是通過所得稅報稅表格提出，並須接受IRBM的審計。

老王為經常居住台灣之居民(註1)，2026年6月30日將其持有的境外A公司50%股權贈與兒子。大部份人認為境外公司是在國外設立，持有股權也屬境外財產，誤以為將股權贈與子女時，不需要在台灣申報贈與稅。

但是台灣的《遺產及贈與稅法》是「屬地」兼「屬人」主義，經常居住台灣之居民，贈與境內或境外財產都屬於贈與稅課稅範圍。

因此只要同一年內贈與的財產總額，超過當年度贈與稅免稅額(2026年免稅額為每一位贈與人台幣244萬元)，就應自贈與行為發生次日起30日內，向台灣稅務局辦理贈與稅申報，不能因贈與標的是境外財產就忽略申報義務。

至於境外公司股權價值如何認定? 如果贈與的是未上市、未上櫃且非興櫃的境外公司股權，依規定，應以贈與日該公司的資產淨值，計算所持有股權的價值，再以此作為計算贈與稅的課稅基礎。

以上面老王的例子來看，A公司屬於未上市、未上櫃且非興櫃公司，贈與當天公司資產淨值為台幣(以下同)5,400萬元，因此老王贈與的50%股權價值為2,700萬元。

一、在馬來西亞設立馬來西亞職業介紹所是否需要申請執照？

是的。 根據職業介紹所的業務性質，私人職業介紹所許可證可分為以下三類：

1、許可A – 在馬來西亞境內為求職者提供就業安置服務。

2、許可B – 在馬來西亞境內及境外為求職者提供就業安置服務及在馬來西亞境內安置外籍家庭傭工。

3、許可C – 在馬來西亞境內及境外為求職者提供就業安置服務及在馬來西亞境內安置非馬來西亞籍員工，包括外籍家庭傭工及外籍人士。

1、外國人如何才能在中國工作就業？

答：根據中國相關法律規定，外國人必須要取得工作許可和工作類居留證件方可在中國境內工作就業。

2、外國人在中國更換雇主是否需要變更工作許可和居留許可？

答：根據中國法律規定，外國人的雇主必須與其工作許可所記載的內容保持一致。因此，外國人在中國更換雇主，應按照規定辦理工作許可變更手續或申請辦理新的工作許可。工作許可變更完成後，還應辦理居留許可延期或變更手續。

3、外國人在中國工作需要參加社會保險嗎？

中國、挪威在2027年1月1日或以後開始的納稅年度取得的所得將適用修訂後的《中華人民共和國政府和挪威王國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定》。協定於2026年6月16日生效。基於此，啓源悉心整理了變動後的政策要點，編譯成文，希望能為您提供一份清晰實用的參考。

一、新增防止合同拆分的反濫用條款

根據最新規定，建築工地，或者建築、裝配或安裝工程，持續超過12個月的構成常設機構，對方國家有權征稅。

此外，如您的企業在締約國建築工地，或者建築、裝配或安裝工程的場所開展活動，且這些活動在一個或者多個時間段內累計時間超過30天，但不超過12個月，並且您企業的一個或多個緊密關聯的企業，在不同的時間段在同一建築工地，或者建築、裝配或安裝工程開展相關活動，每個時間段都超過了30天，那麼這些不同時間段均應計入該企業在該建築工地，建築、裝配或安裝工程開展活動的時間。

啓源溫馨提示：

一、擔保有限公司 （CLBG）在取得及持有土地方面受到哪些限制？

根據《公司法2016》第45(4)條的規定，擔保有限公司在取得、持有或擁有任何土地之前，須先獲得部長的批准。相關申請可通過企業註冊系統（“CRS”） 提交，申請費用為RM300.00。

二、擔保有限公司是否可以在公司名稱中省略“Berhad”或“Bhd”？

不可以。擔保有限公司的公司名稱必須包含“Berhad”或“Bhd”。然而，在符合相關條件的情況下，擔保有限公司可在成立後根據《公司法2016》第45(3)條，通過CRS提交申請，並繳付規費RM300.00，以取得省略公司名稱中“Berhad”或“Bhd”的許可。

三、擔保有限公司可採用Malaysian Private Entities Reporting

工傷保險對象的勞動者因業務或通勤的原因導致負傷、患病，並且因無法工作而無法領取薪資的，可以申請領取休業補償補助、複數事業勞動者休業補助、或休業補助，合稱“休業(補償)等補助”。厚生勞動省在2023年1月13日的工傷保險財政暢談會中公佈，工傷保險財政2021年全年實際支出11,885億日元，發放療養(補償)等補助金額達955億日元，占全年實際支出的8%以上，是日本工傷保險補助中占比較小的補助之一。

本指引中，啓源將參照日本厚生勞動省資料，簡要介紹日本工傷保險制度中的休業(補償)等補助，提供給啓源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

本文介紹之休業(補償)等補助，不包括涉及船員的工傷保險之休業(補償)等補助。

一、補助內容

休業(補償)等補助及休業特別支付金，在工傷勞動者休業後的第4天起實施賠付。休業特別支付金是在原有休業(補償)等補助的基礎上額外賠付的金額。

香港採用地域來源徵稅原則，香港公司並非因註冊於香港而須就其全球利潤繳納利得稅。然而，“香港公司離岸收入無需繳稅”並不意味著所有境外收入均可自動獲得免稅待遇。

启源在為客戶提供香港公司稅務及合規服務的過程中發現，部分企業對離岸利潤的理解仍停留在合同、客戶及資金均位於境外即可免稅的層面，而忽略了利潤來源地的實質認定及外地收入豁免徵稅機制（FSIE）的適用要求。

關於更多離岸利潤免稅的申請認定詳情請參閱香港公司離岸利潤免稅指南。

一、地域來源原則：離岸利潤不徵稅的法律基礎

根據香港《稅務條例》（第112章）第14條，香港利得稅原則上僅對在香港產生或得自香港的應評稅利潤徵稅。因此，香港公司取得的非香港來源利潤，在不適用其他特別徵稅規定的情況下，原則上不屬於香港利得稅的徵稅範圍。

在馬來西亞辦理綜合執照，往往需要應對不同地方政府的規定及審批要求。 許多申請延誤或遭拒的情況，其實源於申請過程中一些常見且可以避免的錯誤。

在申請綜合執照時，為確保申請能夠順利並快速的獲批，應特別留意以下六個常見的失誤：

一、在執照獲批前開始營業

其中一個最常見的失誤，就是在執照尚未獲批前就開始營業或掛上招牌。 然而，根據相關地方政府的條例，未經批准便開展受監管的營業活動，可能構成違規行為。

2026年10月22日，中國國家發展和改革委員會在其官方網站上發佈了《對外投資管理辦法》（國家發展和改革委員會令2026年第49號），該管理辦法自2026年12月1日起施行。原《企業境外投資管理辦法》（國家發展和改革委員會令2017年第11號）同時廢止。

新發佈的管理辦法主要有以下變化：

一、將中國居民個人的對外投資納入監管範圍。居民個人開展非敏感類對外投資，應向投資者戶籍所在地或者經常居住地的省級發展改革部門申請境外投資備案。居民個人開展敏感類對外投資則統一由國家發展和改革委員會核准。

二、境外再投資報告取消了3億美元的門檻，境外企業、其他組織開展的所有非敏感類對外投資（包括對境內開展返程投資）均須在實施投資的10個工作日之前向發展改革部門提交境外再投資報告。

三、規定了對影響或可能影響國家安全的對外投資及相關資產、權益的轉讓、處分進行安全審查。

對於在華工作的外籍員工而言，住宿登記是入境後必須完成的法律義務。2026年9月21日起，國家移民管理局在全國範圍內正式推廣外國人住宿線上登記服務。本文結合國家移民管理局最新政策，系統梳理境外人員住宿登記的流程與注意事項，供启源現有客戶及潛在客戶參考。

一、住宿場景

1、旅館住宿（酒店、賓館）

入住酒店、賓館等旅館業單位時，只要該場所已經取得旅館業經營資質，外籍員工就不需要單獨辦理住宿登記。只需要在辦理入住時，提交有效身份證件（護照、外國人永久居留身份證等），旅館前臺會通過旅館業治安執行資訊系統自動完成登記並向公安機關報送資訊。

2、旅館以外住所（租房、公司宿舍、私人住宅）